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過期發票補救大全

更新時間:2018-12-24 10:57點擊次數:字號:T|T
  過期發票補救大全
  碰到過期發票,一張張補救、沖紅或沖藍完,簡直就是頭都大了兩倍?對于大家的紛紛求助,終于整理出了一點關于過期發票處理的心得,將一些大家都搞不清楚的問題以問答的形式分享出來,希望能給你們一點幫助哦:
  發票新規后:
  A、哪些發票仍是180天內必須認證的?
  年4月20日發布的《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)中,增值稅專用發票、機動車銷售統一發票認證期限改為360天或海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對期限為360日,僅僅適用2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書;因此,對取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認證期限還為180天。
  B、新規的360天要怎么理解?
  增值稅平臺區分按月申報納稅人和按季申報納稅人分別計算其發票抵扣期限:
  1)按月申報納稅人的發票抵扣期限為:稅款所屬期當月1日前360日之內開具的發票及當前稅款所屬期開具的發票;
  2)按季申報納稅人的發票抵扣期限為:稅款所屬期當季首月1日前360日之內開具的發票及當季開具的發票。
  接下來,就是針對具體問題的回答啦:
  1、過期未開的增值稅空白發票如何處理?
  答:如果是當月開出的,所有聯次全部收回的,沒有認證過的都可以在當月作廢。在發票管理中選擇發票作廢,找到要作廢的那張發票點擊作廢,系統會提示是否要作廢,確定就可以了,不要忘記在發票上加蓋作廢印章。
  2、發票新規后,當購貨方的單位名稱和納稅人識別號都已變更的情況下,過期發票還能補救嗎?
  答:如果購貨方的單位名稱和納稅人識別號未變更,是可以補救的。以上這種情況只能作廢重開。
  3、我們公司的增值稅最大開票限額去年已經過期了,而且過期之后,我們還買了發票,然后我們一直都還在開最大限額的發票,也沒有去做降位處理。我現在這個應該怎么處理呢?開了的發票會不會有什么問題呢?
  答:這種情況應該是臨時申請升位的,因為正常來說,發票的開具位數申請是沒有期限的,除非在銷售額大幅增加,小限額的發票已經無法滿足生產經營需求,需要到稅務局升位。
  如果臨時申請的升位已經過期了,但是公司又需要開具大額發票,而且大額發票是今后一直的需求,可以申請發票永久升位;
  如果大額發票還是暫時需求,可以重新申請臨時大額,之后超期的大額發票最好作廢(未跨月)或紅沖(跨月)。
  4、開具紅字發票也在需要在180天或360天認證期限內嗎?
  國家稅務總局公告2016年第47號文《關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》文件中“銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》”,據此購買方在180天(或360天)認證期內未用于申報抵扣,要求銷售方開具紅字發票,是否可以?
  答:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第一條規定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按照本文件規定的辦法處理。
  5、我公司6月開出一張‘折讓’的紅字發票給客戶,但是名字寫錯,7月份客戶發現錯誤退回,現在已經跨月無法作廢, 請問,怎樣再開出正確的紅字發票?
  答:請求客戶開具一份《發票拒收證明》并加蓋客戶公章,在系統紅沖6月發票并在7月重新開具藍字發票即可。
  6、上月收到一張增值稅專票,已認證通過,本月被告知有誤,我方填紅字發票信息表,對方開具紅字發票。
  1)對方只給了我方一份重新開的藍字發票,紅字發票是否需要給我方?
  2)紅字發票是否需要認證,如何賬務處理?
  答:
  1)根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第一條規定,購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。因此,如你取得發票已經用于申報抵扣,需要取得銷售方開具的紅字發票。
  2)《增值稅專用發票使用規定》第二十五條規定,用于抵扣增值稅進項稅額的增值稅專用發票應經稅務機關認證相符。《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定,一般納稅人取得紅字增值稅專用發票后應與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一并作為記賬憑證。紅字增值稅專用發票并不用于抵扣增值稅進項稅額,無需認證。
  賬務處理:
  收到紅字發票時:
  借:成本/費用等
  貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
  收到籃字發票時:
  借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額
  貸:借:成本/費用等
  7、我方是購貨方7月之前取得發票,發票已經認證, 8月跟銷售方達成了退貨協議 ,我方在8月27號已經取得了開具紅字發票通知單 ,我方還沒收到銷貨方開具的負數發票抵扣聯和發票聯,我方需要在次月納稅申報時需作進項稅金轉出,金額填申報表附件表二“20”欄次嗎?該紅字發票不需要認證嗎?
  答:您已取得開具紅字發票通知單可以在申報表附表二“20”填寫,紅字發票不需要認證。
  8、我公司開給對方發票 ,由于某種原因未及時給對方 ,導致發票過期對方企業無法認證,請問能否申請紅沖,重新開具嗎?
  答:可以,購銷方申請紅字申請給開票方重新開。
  法規依據:《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)第二點:(四)買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期的,銷售方應重開發票。
  9、增值稅專票開出已經超出180天,購買方未及時認證抵扣,現又要退貨,但是抵扣聯已經丟失,我單位還能開具紅字發票嗎?
  答:應由購買方填寫藍字發票信息,你單位開具紅字發票。
  法規依據:《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理: (一)……購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
  10、發票開出來還沒給購方,現在發票已經過期了要怎么辦?
  答:如果您的發票是2017年7月1日前開具的,開具之后已經超過180天,則無法再認證,只能開具紅字發票后重新開具藍字發票。
  11、半年前購入一批貨物,發票已經認證抵扣,現發生退貨,能否開具紅字發票?怎么操作?
  答:可以。
  操作步驟和法規依據:《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
  購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
  銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
  (二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。
  (三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
  (四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
  12、我單位2016年8月銷售設備一臺并開具專用發票(沒三證合一的老稅號)給購貨單位,對方已認證抵扣,由于購貨企業有出口業務。2017年4月10日電話聯系我單位說開具的貨物名稱與對方報關名稱不符,退不了稅,讓我單位重新開具。本份發票已超過180天,我公司于2016年12月已三證合一。請問已認證的發票還可以開具紅字發票嗎?
  答:對方雖然已經抵扣,但還沒有退稅,是可以開紅字發票補正的,不過建議具體詢問你當地的主管稅務機關再處理比較妥當。
  發票丟失導致未能及時認證時:
  13、單位業務人員把專用發票丟失,我單位尚未認證。應怎樣辦?如果我單位放棄認證抵扣,可否?
  答:根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條 使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。
  另根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)三、簡化丟失專用發票的處理流程,一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》(以下統稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。
  一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。
  一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。
  14、我在2009年的在羅莊區購買一套凱泰莊園的房子,但是購房發票丟失,現在想辦理房產證,非常著急。請問,能查詢到發票記錄或是補辦嗎,應該怎么處理?
  答:根據《山東省國家稅務局關于發布<山東省國家稅務局普通發票監控管理辦法>的公告》(山東省國家稅務局公告2014年7號)第十九條已開具發票的發票聯遺失的,應按以下規定處理:(二)受票方丟失發票聯的,可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書,向開票方請求重新開具發票。開票方據此開具紅字發票后,為其重新開具發票。
  15、我發現手里有一張進口貨物增值稅發票過期了,不能認證,這張發票一直在前一個同事手里,他辭職后沒有提這張發票的事,導致過期,請問現在該怎么辦?
  答:由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期的。
  根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號 )一、對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
  16、增值證專用發票認證期已過,需要上報批示后方可抵扣,請問怎么報,從哪里下載資料,文件在哪里?需提供什么資料?
  答:根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定:“一、對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
  需提供的資料有:
  (1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》2 份。
  (2)增值稅扣稅憑證逾期情況說明,客觀原因涉及第三方的,應同時提供第三方證明或說明。
  (3)逾期增值稅扣稅憑證電子信息。
  (4)逾期增值稅扣稅憑證復印件(復印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋納稅人公章,增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致)。 相關表格可在國家稅務總局下載中心下載填寫。
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